1С:Бухгалтерия 7.7. ЕНВД. Проблемы совместного учета (налоговый учет).

Чтобы проиллюстрировать проблемы ведения налогового учета при совмещении общего режима налогообложения (ОСНО) и ЕНВД создадим демонстрационный пример. Начнем с простого, наиболее распространенного и, я бы даже сказал, неизбежного: с распределения расходов на оплату труда.

Начисление налогов с ФОТ произведем с помощью документа закрытие месяца. Обратите внимание на проводки, отражающие начисление взносов в ПФР, аналитика по счету 26 должна быть такой, как на рисунке (ЕСН).

Дело в том, что в типовой конфигурации (на момент написания статьи последний релиз 7.70.481) есть ошибка, если ее не исправить , то проводки будут выглядеть так.

Т.е. в качестве аналитики используется значение, предназначенное для "несчастных случаев". Берутся значения для аналитики отсюда.

Исправить нужно модуль документа "закрытие месяца". Строку 5643:
"Если ПустоеЗначение(Начисления.НомерСубконто) = 0 Тогда", нужно заменить на
"Если ПустоеЗначение(НачисленияПФР.ПолучитьЗначение(НачисленияПФР.НомерСтроки, Начисления.НомерСубконто)) = 1 Тогда".

При закрытии месяца расходы со счета 26 распределяются между ЕНВД и не ЕНВД.

Для отражения расходов на оплату труда в налоговом учете создадим документ расходы на оплату труда:

Как видите в налоговом учете отразились только затраты, соответствующие ОСНО. Обратите внимание на проводки: по счету Н14 также отразилась не вся сумма расходов на оплату труда (200 руб), а только часть (145,87 руб), что вообще-то логично, но к каким последствиям это приведет мы увидим позже.

 Теперь нужно отразить в налоговом учете затраты по ЕСН.

И давайте посмотрим что же мы в итоге получили. Отчет "Анализ состояния налогового учета" показывает нам расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом по разделу "косвенные расходы".

Расхождение присутствует по всем пунктам раздела. Остановимся на одном из них: оплата труда. Еще раз внимательно посмотрите на документ "расходы на оплату труда" (см. рисунок выше). Он не содержит ни в каком виде часть зарплаты сотрудника Васильева, приходящуюся на ЕНВД, нет этой суммы и в проводках. На первый взгляд это верно, ведь документ предназначен для отражения операций в налоговом учете, и все остальные операции (в том числе ЕНВД) здесь не нужны. Но! Совершенно очевидно, что пользоваться приведенным отчетом для анализа правильности ведения налогового учета в данном случае практически невозможно. а ведь он для этого и предназначен. Если пользователь допустит ошибку, забудет отразить в налоговом учете ту или иную операцию, или операция неверно отразится (анализ такого рода проблем -  это тема для отдельной статьи), то разглядеть ошибку будет невозможно. Аналогичные проблемы и с документом "начисление налогов".

Очевидно, что без значительных доработок типовой конфигурации исправить ситуацию невозможно. Как на мой взгляд должны выглядеть рассмотренные выше документы понятно из приведенных ниже рисунков.

Оговорюсь еще раз: я сознательно использовал новый субсчет Н14.09 к счету, предназначенному для отражения операций по налоговому учету, хотя логичнее наверное было бы ввести новый забалансовый счет. Но тогда сложнее будет сводить налоговый учет со счетом 70, сумма будет разбросана по разным забалансовым счетам. А так Васильев "заработал" 100 рублей, и это хорошо видно и на счете 70, и на счете Н14. Документ "начисление налогов" должен отличаться дополнительной проводкой по взносам в ФСС по несчастным случаям, здесь также возможен вариант с субсчетом.

Все перечисленные доработки вместе с доработкой самого отчета "Анализ состояния налогового учета" позволяют свести бухгалтерский и налоговый учет, и при отсутствии ошибок в учете получим наконец нулевые расхождения.

Замечу, что при внесении указанных выше изменений необходимо поправить также регистр учета расходов на оплату труда.

Примечание: в статье использованы скрин-шоты, полученные в нетиповой конфигурации "1С: Бухгалтерский учет".

Продолжение статьи (август 2009 г.).

© Борис Балясников, сентябрь 2006г.