логотип
баннер
логотип
Главная
Услуги
О компании
1C:Предприятие 7.7


Поиск по сайту:


1С: Бухгалтерия 8. Ошибки в учете НДС (продолжение).

В данной статье я рассмотрю одну из причин неверного учета НДС и постараюсь сделать это, как бы создавая по ходу статьи алгоритм поиска ошибки.

Как всегда, проиллюстрирую сказанное на примере из практики. Рассматриваться будет фрагмент учета НДС в программе "1С: Бухгалтерия предприятия 8" релиза 1.6.23.2 . Наименования организации и контрагентов по понятным причинам изменены. Начнем с рассмотрения анализа субконто по контрагенту "Башкирмаш" (см. Рис.1). Очевидно, что в учете есть ошибка: НДС, предъявленный поставщиком, не принят к вычету, об этом свидетельствует ненулевое сальдо по счету "19.3" на конец отчетного периода. История такова. Сначала была сделана предоплата поставщику, которая, как и положено, отражена на счете "60.02". Затем отражено в учете поступление материалов документом "Поступление товаров и услуг". Все это можно увидеть в карточке счета "60.02", полученной по двойному щелчку мышью в соответствующей ячейке отчета "Анализ субконто".

Рис.1 Анализ субконто по контрагенту

Документ "Поступление товаров и услуг " сформировал проводки по зачету аванса поставщику, приходу ТМЦ, в данном случае материалов, и выделен входящий НДС поставщика (см. Рис.2). С точки зрения бухгалтера все верно.

Рис. 2 Проводки, сформированные приходной накладной

Замечу, что этим же документом созданы движения по регистру "НДС предъявленный". На дисках ИТС фирмы "1С" есть статья "Описание регистров учета НДС". По поводу регистра "НДС предъявленный" там сказано следующее:  "Предназначен для хранения информации о суммах НДС, которые в будущем могут быть приняты к вычету (НДС, предъявленный поставщиком, НДС, начисленный организацией при получении аванса и т.п.). Записи этого регистра - это потенциальные записи книги покупок. При предъявлении НДС к вычету или включении НДС в стоимость приобретенных ценностей соответствующие суммы списываются с учета в данном регистре".

Итак, казалось бы все необходимые движения регистров уже есть, однако нет ни записи в книге покупок по рассмотренной операции, ни проводки вида Дт 68 Кт 19 не сформированы. Почему? В книге покупок отражаются записи регистра "НДС Покупки" (он же "НДСЗаписиКнигиПокупок"), который (обратимся опять к диску ИТС) предназначен для хранения информации о суммах НДС для формирования книги покупок и заполнения декларации по НДС. Движения по этом регистру  выполняет документ "Формирование записей книги покупок", который может быть заполнен автоматически по кнопке "Заполнить". В нашем случае такой документ есть, заполнен, но в его табличной части "Вычет НДС по приобретенным ценностям" нет строк по контрагенту "Башкирмаш". Перезаполнение ничего не изменило. Осталось выяснить, почему в табличную часть "Вычет по приобретенным ценностям" документа "Формирование записей книги покупок" попадают не все необходимые строки.

Заполнение табличной части "Вычет НДС по приобретенным ценностям" действительно происходит, как уже отмечалось выше, по остаткам регистра "НДС предъявленный", но есть особенность - оно производится только по так называемым отфактурованным поступлениям., т.е. по тем операциям, по которым существуют счета-фактуры. Но при этом контролируется почему то (это уже вопрос к разработчикам) не просто наличие счет-фактуры, а еще и его признак проведения (см. рис.3). Таким образом непроведенные счета-фактуры при заполнении в табличную часть "Вычет по приобретенным ценностям"  документа "Формирование записей книги покупок" не попадают, даже если при проведении они никаких движений не создают. В нашем случае документ "Счет-фактура полученный" проведен не был и соответственно это привело к ошибке.

Рис.3 Заполнение производится только по проведенным счетам-фактурам.

В типовой конфигурации "1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 1.6" есть обработка "Экспресс-проверка ведения учета", которая позволяет находить различные ошибки в учете. Среди прочих в обработке используется правило "Полнота получения счетов-фактур по документам поступления". Описанную ошибку данное правило не показывает. Почему так происходит?

В общем модуле "УчетНДС" есть функция:

ОпределитьНаличиеСчетовФактурПолученных(НачПериода = Неопределено, КонПериода = Неопределено, Организация, Фильтр = Неопределено, ВсеКромеФильтра = Ложь, НаличиеСчетаФактуры = Неопределено, СчетФактураПроведен = Неопределено, ДатаСФНеБолее = Неопределено). Обратите внимание на два параметра этой функции "НаличиеСчетаФактуры" и "СчетФактураПроведен" .

При заполнении документа "Формирование записей книги покупок" используется вызов УчетНДС.ОпределитьНаличиеСчетовФактурПолученных(,КонецДня(Дата),Организация, СписокСчетовФактур,Ложь, Истина, Истина, КонецДня(Дата)), т.е. используется отбор по признаку наличия счета-фактуры и по признаку проведения счета-фактуры.

В процедуре ПроверитьПравилоПолнотаСФПолученных() из обработки "Экспресс-проверка ведения учета" осуществляется проверка только по признаку отсутствия счета-фактуры: УчетНДС.ОпределитьНаличиеСчетовФактурПолученных(ДатаНач, КонецДатыКон, Организация, , , Ложь, , ).

Именно поэтому такие ошибки обработкой "Экспресс-проверка ведения учета" из типовой конфигурации "1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 1.6" не показываются. Однако такие ошибки показывает доработанная обработка "Экспресс-проверка ведения учета".

Для поиска ошибок можно воспользоваться отчетом "Отчет по наличию счетов-фактур", который позволяет увидеть непроведенные счета-фактуры (см. Рис.4). Но нужно учесть и существенный недостаток этого отчета: он показывает все документы поставщиков, в том числе и такие, у которых ставка НДС равна "Без НДС", т.е. такие, которые на законных основаниях не имеют счетов-фактур. Сказанное относится и к отчету "Экспресс-проверка ведения учета" (и почему ее назвали обработкой?), а именно к правилу "Полнота получения счетов-фактур по документам поступления". Наличие таких документов поставщиков в отчете затрудняет анализ, т.к. отсутствие счетов-фактур будет восприниматься как ошибка, хотя это не так.

Рис.4 "Отчет по наличию счетов-фактур" показывает непроведенные счета-фактуры.

Поэтому рекомендую при поиске непроведенных счетов-фактур предварительно отфильтровать документы поставщиков по наличию счетов-фактур, установив как на Рис.4 значение параметра "Наличие счета-фактуры" в "Есть", а с отсутствующими счетами-фактурами разбираться отдельно.

Список всех статей из цикла "1С: Бухгалтерия 8. Ошибки в учете НДС":

Успехов Вам, коллеги.

© Борис Балясников, последние изменения 06 октября 2010г.

© ООО "Профи-центр", г.Бирск: тел. (34784) 4-25-50, факс: (34784) 4-25-50, icq: 565351574, 591661865, mail@profiufa.ru +18