Доработка отчета "Книга учета доходов и расходов" в программе "1С: Упрощенная система налогообложения, ред. 1.3".

При использовании упрощенной системы налогообложения в случае выбора объекта налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов" весьма непростой задачей является сверка расходов, отраженных в бухгалтерском учете на счете "Н04", и расходов, принятых в налоговом учете (счет "Н02"). В книге учета доходов и расходов (далее КУДИР) эти расходы отражаются соответственно в графе 6 "Расходы всего" и в графе 7 "в том числе, учитываемые при исчислении налоговой базы". В большинстве случаев расходы, отраженные в графе 6, рано или поздно должны быть приняты в налоговом учете (далее НУ), т.е. учтены при исчислении налоговой базы по налогу УСН. Однако одной расходной операции может соответствовать сколь угодно много операций принятия расходов в НУ и они по времени могут быть как угодно удалены. Понятно, что сумма расходов в бухгалтерском учете (далее БУ), т.е. сумма "расходов всего", в этом случае как бы раскладывается на несколько более мелких сумм, каждая из которых не равна ни первоначальной общей сумме ни, в общем случае, другой подобной сумме принятия расходов в НУ. Рассмотрим эту проблему на примере классической купли-продажи. Допустим все начинается с предоплаты поставщику. На Рис.1 показано как эта операция отразилась в КУДИР, в качестве расшифровки (за исключением графы 3) получим документ "выписка", а затем его проводки, где остановимся на проводке по счету "Н04", которая собственно в КУДИР и отразилась. Все это на Рис.1 присутствует.

Рис.1 Отражение в КУДИР операции оплаты поставщику.

Пусть порядок признания расходов по товарам установлен по факту получения дохода, т.е. рассмотрим самый длинный но и самый безопасный с точки зрения защиты от фискалов путь признания расходов. Тогда в момент приходования товаров никаких изменений в НУ не произойдет, сформируются лишь проводки по счету "41.2" (см. Рис.2), отражающие приход товаров, и по счету "60.2". На последнем задержим свое внимание: аналитика по счету "60.2" точно такая же как в "выписке" при оплате поставщику (см. Рис.1) и точно такая же аналитика (субконто) по счету "41.2", а именно контрагент = "софт-сервис" и договор = "счет 3293". В дальнейшем  мы к этому еще вернемся.

Рис.2 Операция поступления товаров.

Замечу, что пример взят из рабочей базы, и на практике существовало два прихода по этому счету: 10.09.09 как на рис.2 и 19.10.09. На Рис.3. хорошо видно, что после поступления товара 19.10.09 задолженность поставщика по счету 3293 погашена полностью. Таким образом имеем одну операцию оплаты поставщику и две операции поступления товаров по одному счету. Но в НУ, как я уже сказал, пока никаких движений нет.

Обратите внимание, что и суммы поступлений товаров по счету 3293 тоже все разные (см. Рис. 2 и Рис. 3).

Рис.3 Журнал всех операций с контрагентом "Софт-сервис" по счету 3293.

Теперь займемся реализацией купленных товаров. Работаем по предоплате, а значит при каждой реализации будут выполняться все условия для признания расходов: товар оплачен поставщику, продан и получен доход от реализации, т.е. при каждой реализации полученного по счету 3293 товара нужно принимать в НУ очередную порцию расходов.  Посмотрим на документ "реализация", так и есть, проводка по счету "Н02.2" - признание расхода в НУ (см. Рис. 4). Обратите внимание по счету "Н02.2" никакой аналитики нет, но по счету "41.2" все та же: контрагент = "Софт-сервис", договор = "счет 3293". Это важно, скоро станет понятно почему важно именно применительно к КУДИР.

Рис.4 Операция реализации товара.

Пришло время посмотреть как же эти операции признания расходов в НУ отразились в КУДИР. Таких операций - четыре, потому что по счету 3293 было получено и соответственно продано четыре товара, а строк - восемь, т.к. в нашем случае НДС в КУДИР выделяется отдельной строкой. По счету 3293 это строки 220 (221 для НДС), 224 (225), 226 (227) и 262 (263). На Рис. 5 видны первые три операции.

Но как в КУДИР увидеть соответствие операций отражения расходов в БУ (расходы всего) и признания этих расходов в НУ? Как проверить все ли расходы учтены при исчислении налоговой базы? В типовой КУДИР это сделать крайне сложно, точнее непосредственно в КУДИР невозможно. Еще раз внимательно посмотрим на Рис.5. Как понять, что операции в строках 220, 224 и 226 соответствуют операции в строке 197 (см. Рис.1).

Рис. 5 Фрагмент КУДИР.

Например операция в строке 222 ничем не отличается от операции в строке 220, но именно строка 220 соответствует рассматриваемому счету 3293, а строка 222 нет. Не верите? Посмотрите на Рис.6.

Рис. 6 Расшифровка строки 222 показывает документ реализации и его проводки.

По документу №72  реализован товар, полученный от того же поставщика, но по другому счету, и ему соответствует другая операция отражения расходов в БУ. Но какая? И главное, как убедиться в том, что все операции в БУ нашли отражение в НУ. Ведь если мы в чем то ошиблись, то расходы в НУ не отразятся и налоговая база будет рассчитана неверно. Какие ошибки приводят к такому результату, это тема для отдельного разговора, а пока о главном. Можно и нужно автоматически находить соответствия операций в БУ и НУ и показывать их в КУДИР. Как это сделать? Я не случайно несколько раз остановил Ваше внимание на аналитике проводок рассмотренного цикла операций. Помните? Контрагент = "Софт-сервис", договор = "счет 3293", счет = "60.2", субконто3 = "расходы на приобретение товаров". Весь этот список используется типовой конфигурацией для автоматического формирования проводок по счету "Н02.2", поэтому он и "кочует" из одного документа в другой. Мы воспользуемся тем же, будем искать в КУДИР операции с одинаковым набором ключевых значений. Что из этого получилось увидим на рис.7.

Рис. 7 Доработанный вариант КУДИР с дополнительными графами.

Как видите появились две дополнительные графы 8 и 9. В графе 8 выводится общая сумма всех операций признания расходов в НУ, соответствующих операции в графе 6. Если суммы совпадают, значит все расходы в БУ учтены в НУ, если нет надо проверить правильно ли это. Расшифровка (по двойному щелчку, для тех кто не знает) графы 8 или 9 формирует подробный отчет по всем операциям, которые за этой суммой "скрываются". Расшифровка строки 197 показана на Рис.8. Обратите внимание, для каждой операции указан номер строки в КУДИР, т.е. где ее искать.

Рис. 8 Расшифровка, показывающая состав графы 8.

Аналогично выглядит доработка для строк по операциям в НУ, суммы по понятным причинам здесь не совпадают, но соответствие найдено и указано (см. Рис.9). По нему можно легко найти операцию в БУ.

Рис. 9 Фрагмент КУДИР для операции в НУ.

Не вдаваясь в подробности скажу, что соответствие операций в БУ и НУ определяется конечно не только для операций купли-продажи, но также и для услуг, принятия расходов на приобретение ОС и НМА, расходов на оплату труда и налоги с ФОТ.  Строки, для которых соответствие не найдено, выделяются красным цветом, строки, в которых суммы в БУ и НУ не равны, выделяются синим цветом.

Важный момент: понятно, что описанный алгоритм не гарантирует стопроцентного результата в плане установления точного соответствия расходов начисленных, отраженных в БУ, и расходов принятых, отраженных в НУ. Например, если использовать один и тот же договор по одному контрагенту, но по большому количеству сделок, то они могут как бы перемешаться в одном периоде. Для того, чтобы этого не произошло, рекомендую каждую сделку оформлять на отдельный договор (или счет). Т.е. применительно к операциям с поставщиком (купля-продажа, поступление ТМЦ), каждая поставка должна оформляться на отдельный договор. Тогда при любом количестве операций принятия расходов (реализация, передача в производство и т.п.) соответствие будет определено достоверно.

Пользователи программы "1С:Упрощенная система налогообложения, ред. 1.3" могут обратиться в фирму "Профи-центр" и приобрести  доработанный отчет: "Книга учета доходов и расходов". (стоимость 1990 руб.). Отчет устанавливается как внешний отчет в выбранные информационные базы и доступен после установки через меню "Сервис-Дополнительные возможности". Дальнейшие обновления конфигурации проходят как обычно "в автоматическом режиме", никакие объекты типовой конфигурации не изменяются. Можно подробнее ознакомиться с тем, как работает программа установки отчета.

Внимание. После установки нового доработанного отчета прежний типовой остается неизменным и по-прежнему доступным. Доработанный отчет устанавливается как внешний отчет и доступен после установки через меню "Сервис-Дополнительные возможности". Характерной отличительной особенностью нового отчета является возможность добавления граф 8 и 9 (см. рис. 10).

Рис. 10 Как использовать новые возможности отчета

© Борис Балясников, январь 2010г.